Marνa Isabel Garνn Armas, Laura Dνaz Rodrνguez, Jesϊs Alberto Sosa Sosa*
Los cambios ocurridos en el entorno político-económico internacional en que ha venido trabajando el país, han dado lugar a un proceso de descentralización de la actividad económica en general, que demanda la manipulación de servicios y capacidades en el sistema bancario, el cual ha tenido que transitar por radicales transformaciones; de ahí la necesidad de establecer mecanismos que permitan a las instituciones bancarias realizar evaluaciones del nivel de eficiencia y eficacia óptima dentro de su gestión económica. Es en este contexto donde se necesita crear un mecanismo que posibilite medir rigurosamente la efectividad en la gestión de los recursos financieros.
Dada la situación económica actual del país, con una afectación general que incluye a los bancos, los directivos necesitan información de más exactitud, que pueda ser utilizada para la toma de decisiones futuras. Es aquí donde radica la importancia de contar con un instrumento que no solo los va a proveer de una evaluación integral sobre el comportamiento de los ingresos y los gastos por concepto de intereses y su influencia directa en los resultados de la sucursal, sino que también les permitirá lograr un ordenamiento superior, previendo exitosamente el cumplimiento de las metas propuestas.
La situación financiera del país hace necesario que los bancos tengan la alta responsabilidad no solo de financiar aquellas operaciones debidamente respaldadas, sino también de captar recursos en correspondencia con los planes propuestos y en aras de garantizar la liquidez necesaria, no existe un mecanismo o instrumento que permita evaluar la correlación que debe existir entre los recursos captados y financiados por los que se pagan y generan intereses.
Como consecuencia de lo antes expuesto, se deriva el planteamiento del problema que originó la investigación: La inexistencia de un programa que sirva a la administración no solo como herramienta para evaluar su gestión, sino que también la provea de un instrumento de dirección que facilite la autoevaluación de los indicadores ingresos y gastos por concepto de intereses, en las condiciones del Banco de Crédito y Comercio, constituye hoy una limitante en la toma de decisiones oportunas que posibiliten elevar la eficiencia en su gestión financiera y, a partir de ello, trazar políticas y metas.
Y se define como hipótesis: Con la implementación de un instrumento para el análisis de la correlación entre los gastos e ingresos por concepto de intereses, contando con las herramientas necesarias para su aplicación, se podrá determinar el grado de correspondencia entre ambos indicadores, la eficiencia en la utilización de estos recursos y la eficacia con que la administración aplica estos resultados para la toma de decisiones futuras.
Para dar solución al problema de la investigación y validar la hipótesis planteada, se propuso como objetivo general elaborar y proponer un instrumento con las herramientas necesarias, que permita evaluar la correlación entre los ingresos y gastos por concepto de intereses y su posterior uso en la toma de decisiones de la Sucursal 4041 del Banco de Crédito y Comercio, en Sagua La Grande , y que pueda hacerse extensivo a todas las sucursales del país.
Los objetivos específicos están encaminados a:
Valorar de forma teórica la elaboración del programa o instrumento diseñado.
Crear un instrumento o programa para el análisis de la correlación entre los ingresos y gastos por concepto de intereses, y su posterior uso en la toma de decisiones de la Sucursal 4041 del Banco de Crédito y Comercio, en Sagua La Grande.
Constatar la efectividad del programa en el análisis de los indicadores económicos financieros.
En los últimos tiempos la gestión de negocios en nuestra sucursal ha estado dirigida a consolidar, cada vez con mayor calidad, la gama de productos y servicios ofertados a todos los clientes, tanto empresariales como naturales, tratando siempre de superar con creces los objetivos propuestos y llegar al nivel que en estos tiempos requiere el plan de negocios elaborado por la oficina, con vistas a lograr más rentabilidad, confiabilidad de los clientes, mejor imagen y mayor prestigio de la institución.
Al cierre del 15 de junio, la sucursal contaba con 1761 clientes; de ellos, 52 pertenecen al sector empresarial, 11 al sector cooperativo-campesino, 6 al sector privado, 17 a asociaciones e instituciones religiosas, 13 a organizaciones políticas y de masas, 2 al Ministerio de Finanzas y Precios y 1660 a personas naturales. Cada uno de estos clientes tiene una o más cuentas bancarias.
Un total de 27 clientes tiene financiamiento otorgado, con una cartera de préstamo acumulada de 90,751.1 MMP, teniendo mayor incidencia en ello el sector empresarial, con 74,415.9, lo que representa el 82% de la cartera total.
La captación de pasivos se comportó en el orden de los 12,667.4 MMP; de ellos, 12,424.8 en MN y 242.6 en MLC, existiendo un total de 1660 cuentas de ahorro desglosadas en 923 de ahorro ordinario, 33 de formación de fondos, 283 depósitos a plazo fijo (de ellos 257 en MN y 26 en MLC) y 144 certificados de depósitos a término (8 en MLC y 136 en MN).
El 30 de junio cierra la sucursal con un nivel de ingresos ascendentes a 1,777.4 MMP y una ejecución en los gastos de 458.6 MP, obteniéndose una utilidad de 1,318.8 MMP.
Para una mejor comprensión de los aspectos a tratar en el presente trabajo, es preciso reflejar el concepto de algunos de los indicadores fundamentales a evaluar:
Activos productivos: Son los que generan ingresos a la institución, fundamentalmente los préstamos redituables, aunque a nivel central se incorporan, además, las inversiones financieras temporales y permanentes.
Cartera de préstamo: Comprende los saldos a favor de la institución por las operaciones de préstamo directo a los clientes; se incluyen todos los financiamientos otorgados, cualquiera que sea la modalidad en que se pacten o contraten, clasificados como vigentes y vencidos.
Préstamos vigentes: Son los que se encuentran al día en el cumplimiento del plan de pagos; se incluyen los préstamos renegociados, definidos como aquellos en los que se ha decidido prolongar los términos y condiciones en que fue contratado el préstamo, y los reestructurados, en los cuales se han modificado las condiciones y tasas pactadas inicialmente.
Préstamos vencidos: Son los que tienen atrasos en sus pagos. Un préstamo se considera vencido si hasta el cierre de las operaciones del día en que debió ser pagada la parte comprometida parcial o totalmente, dicho pago no fue efectuado.
Pasivos con costo: Son obligaciones por las cuales se deben pagar intereses; incluyen las cuentas de ahorro (mediante libretas o por tarjetas RED), los depósitos a plazo fijo y los certificados de depósitos, así como los préstamos recibidos por la institución en sus diferentes modalidades (los préstamos para fondeo, los financiamientos para cartas de créditos y los depósitos concedidos a otras instituciones financieras).
Como bien se ha demostrado en los balances, la cartera de préstamos como elemento fundamental que conforma los activos productivos, constituye el indicador que mayor volumen de ingresos aporta al banco, por lo que se impone un análisis de la misma. Para ello se calcularon varios indicadores con el objetivo de valorar su calidad y, a su vez, conocer qué parte de esta no genera ingresos, con vistas a poder accionar ante el efecto negativo que esto pueda causar en la liquidez de la sucursal.
Para el cálculo de los indicadores se toman los datos al cierre de diciembre/2008.
- Medir la calidad de la cartera de préstamo, estableciendo para ello relaciones sobre la base de los distintos plazos de vencimiento:
a) Cartera con vencimiento hasta seis meses 19,190.9
--------------------------------------------------------- X 100 = ---------------- = 25.1 %
Total de la cartera 76,387.8
b) Cartera con vencimiento hasta doce meses 6,134.7
--------------------------------------------------------- X 100 = --------------- = 8.0 %
Total de la cartera 76,387.8
c) Cartera con vencimiento superior a 12 meses 51,062.2
---------------------------------------------------------------- X 100 = -------------- = 66.8 %
Total de la cartera 76,387.8
Por los resultados obtenidos y haciendo una análisis superficial, pudiera parecer que la situación es favorable para la institución, pues el 66.8% del total de la cartera existente al cierre de 2008, no vence hasta el año 2010, lo cual equivaldría a que se generen más intereses, pero realmente no es así. Esto es totalmente negativo, ya que nuestro objetivo es prestar y recuperar en el menor tiempo posible, en cumplimiento de los plazos establecidos para tener recursos, y volver a prestar en correspondencia con los principios de la política crediticia, o sea, que los mayores financiamientos se otorguen a corto o mediano plazo para que pueda existir una pronta recuperación de los mismos. Los resultados obtenidos han de constituir una alerta para revisar la política y los controles establecidos con respecto a la entrega y recuperación de los préstamos otorgados (ver Anexo 2).
- Determinar el porcentaje de créditos que no generan ningún tipo de interés para el banco, lo cual evidencia deterioro de la cartera:
Préstamos que no generan intereses
29,138.8
----------------------------------------------------------- X 100 = ---------------- = 38.5 %
Total de la cartera 76,387.8
Aunque la existencia de préstamos que no generan ingresos por concepto de intereses no depende de la voluntad ni del trabajo de la sucursal, estos sí se deben tener en cuenta, en aras de prever en qué porcentaje se encuentran afectados los ingresos de la sucursal por estos motivos y, de ser necesario, buscar otras fuentes que compensen en alguna medida dicha afectación.
El cálculo de los indicadores anteriores permite a los directivos de la entidad obtener una valoración de cómo sería el comportamiento de los ingresos en una fecha determinada y poder proyectarse ante una situación determinada (ver Anexo 3).
Para analizar la correlación entre los ingresos y los gastos por concepto de intereses de nuestra sucursal con vistas a la posterior toma de decisiones, nos dimos a la tarea de elaborar un programa en el sistema SABIC, mediante el cual se hace una proyección sobre cómo deben comportarse aproximadamente los gastos e ingresos por concepto de intereses para una fecha futura. Se parte de los saldos y acumulados de intereses actuales de las cuentas involucradas en el cálculo, y se consideran sus saldos como constantes durante todo el período que se está estimando a partir de la fecha actual.
Los datos actuales se toman de los saldos reales del balance de comprobación, que tienen cada uno de los conceptos de ingresos/gastos, y de ahí se parte para realizar la proyección. El programa elaborado muestra los ingresos por conceptos de intereses de préstamos relacionados y desglosados por conceptos de
ingresos. Seguidamente, lista los gastos desglosados también por conceptos y relacionados con las diferentes modalidades de ahorro existentes en cada sucursal.
Estos datos se dividen en moneda nacional y moneda extranjera, aunque al final se especifica el total gene-r al de ingresos y gastos, así como la utilidad neta al cierre del período que se analiza.
El reporte genera los resultados del cálculo de la utilidad neta promedio por trabajador, el porcentaje que representan los préstamos que no generan intereses con respecto al total de la cartera, las tasas de interés promedio de ingresos y gastos por conceptos de intereses, así como la lista la cartera de préstamos desglosada por plazos de vencimiento (hasta 6, 12 y más de 12 meses) y el porcentaje de los préstamos vencidos con respecto al total.
Cuando se ejecuta el programa, se origina una tabla que puede ser obtenida por el menú de Emisión de Tablas en el momento que se requiera y para una fecha determinada, posterior a la actual; nos provee de una serie de datos que nos permite analizar, además de la utilidad o pérdida por concepto de intereses, cuánto se ha pagado por cada peso de interés ganado, estableciendo la siguiente relación:
Intereses pagados 344.2
= = $ 0,24
Intereses ganados 1,414.5
- Analizar cuánto se obtiene de utilidad por cada peso de ingreso estableciendo la siguiente relación:
Ingresos por intereses gastos por intereses 1,414.5 - 344.2
= = $ 0.76
Total de ingresos por intereses 1,414.5
Es necesario reiterar que los resultados devueltos por la tabla son aproximados y estimados, y que pueden verse distorsionados en la práctica ante cualquier eventualidad surgida en torno al comportamiento de los activos y pasivos. La misma deberá ser utilizada principalmente para la toma de decisiones relacionada con la futura utilidad que pueda tener una sucursal bancaria.
La ejecución de este programa reviste gran importancia en el momento de elaborar los objetivos de trabajo por parte de las sucursales para un período determinado. Frecuentemente, sin tener una herramienta como esta, se hace bastante difícil realizar una estimación de los gastos e ingresos por concepto de intereses, que se puede tener al cierre de un período.
Aunque solamente se incluyen las proyecciones de los gastos e ingresos por concepto de intereses, y no por otros conceptos, es válido destacar que los intereses constituyen más del 90% de los gastos e ingresos de una sucursal y también son los más difíciles de estimar, por la variabilidad que estos pueden sufrir de acuerdo con el saldo que puedan tener los pasivos y la cartera de préstamos.
La importancia de este trabajo se ve reflejada por otro elemento que ha surgido recientemente, que es el pago por resultados que se realizará por el Sistema Bancario Nacional. Como indicador formador para realizar dicho pago, se encuentra la utilidad promedio por trabajador; este dato lo ofrece aproximadamente el programa de acuerdo con la utilidad neta que tendrá la sucursal por los gastos e ingresos por concepto de intereses y la cantidad de trabajadores con que cuenta la entidad.
En el caso en que las sucursales trabajen con una pérdida planificada, el programa también será de gran utilidad, ya que se estimará la pérdida planificada para el período que se determine.
A continuación, se muestra la opción del menú Emisión de Tablas del SABIC, que se deberá seleccionar para obtener dicha información.
A continuación, se muestran los resultados de la ejecución del programa, con los datos estimados del cierre de la sucursal al 30 de junio de 2009. La ejecución se realizó el 15 de junio de 2009.
Para observar gráficamente la estimación, realizada por el programa, de los gastos y los ingresos por conceptos de intereses al cierre del 30 de junio de 2009, se debe consultar el Anexo No.1.
BANDEC SUCURSAL 4041 SAGUA LA GRANDE FECHA : 15/06/09 LOTE: 3009
HORA: 12:42:29 PÁGINA: 1
CORRELACIÓN ENTRE LOS INGRESOS Y GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES
AL CIERRE DE: 30/06/09
CONCEPTO SALDO
==========================================================================================
I N G R E S O S
EN MONEDA NACIONAL
0002 - INTERESES POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A EMPRESAS ESTATALES -971,543.52
0004 - INTERESES POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A UBPC -388,987.98
0012 - INTERESES POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A CPA -41,672.02
0023 - INTERESES POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A AGRIC. INDIVIDUALES -4,098.78
0042 - COMISIONES POR FIDEICOMISO -19,061.32
-----------------
TOTAL EN CUP: -1,425,363.62
EN PESOS CONVERTIBLES
1405 - INTERESES POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A EMP. Y OTRAS ENTIDADES -8,143.24
-----------------
TOTAL EN CUC: -8,143.24
-----------------
TOTAL DE INGRESOS: -1,433,506.86
G A S T O S
EN PESOS CONVERTIBLES
6112 - INTERESES POR CUENTAS DE AHORRO A LA VISTA 608.80
6114 - INTERES POR DEPÓSITOS A PLAZO FIJO EN MLC-PERSONAS NATURALES 737.23
6119 - INT POR CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS DE PERSONAS NATUR EN MLC 619.13
-----------------
TOTAL EN CUC: 1,965.16
EN MONEDA NACIONAL
7110 - INTERESES POR CUENTAS DE AHORRO A LA VISTA 5,249.38
7510 - INT POR CUENTAS PARA FORMACIÓN DE FONDOS TRABAJAD BANCARIOS 392.38
7710 - INTERESES POR DEPÓSITO A PLAZO FIJO EN MN-PERSONAS NATURALES 227,529.07
7810 - INT POR CERTIFICADOS DE DEPÓSITO EN MN PERSONAS NATURALES 124,663.70
-----------------
TOTAL EN CUP: 357,834.53
-----------------
TOTAL DE GASTOS: 359,799.69
=================
UTILIDAD DEL PERÍODO: -1,073,707.17
-1,073,707.17 INTERESES PAGADOS 359,799.69
UTILIDAD PROMEDIO POR TRABAJADOR = ---------------- = -26,187.98 ----------------- = ---------------- = 25.10%
41 INTERESES GANADOS 1,433,506.86
PRÉSTAMOS QUE NO GENERAN INTERESES 29,009,451.05 TASA DE INTERÉS PROMEDIO: INGRESOS: 5.90%
---------------------------------- = ---------------- = 33.08% GASTOS: 2.57%
TOTAL DE LA CARTERA 87,703,172.13
CARTERA CON VENCIMIENTO HASTA 6 MESES 23,234,527.19 CART.VCTO.+12 MESES 38,352,255.74
------------------------------------- = ---------------- = 26.49% ------------------- = ---------------- = 43.73%
TOTAL DE LA CARTERA 87,703,172.13 TOTAL DE LA CARTERA 87,703,172.13
CARTERA CON VENCIMIENTO HASTA 12 MESES 25,639,370.69 CARTERA VENCIDA 477,018.51
-------------------------------------- = ---------------- = 29.23% ------------------- = ---------------- = 0.54%
TOTAL DE LA CARTERA 87,703,172.13 TOTAL DE LA CARTERA 87,703,172.13
Nota: Los datos de la cartera de préstamos son a partir de la fecha actual.
1. Se programó un instrumento informático que facilita el análisis del comportamiento de los ingresos y gastos por concepto de intereses, estableciendo una correlación entre ellos, y que provee a la dirección de la sucursal de elementos necesarios para la toma de decisiones y proyecciones futuras que garanticen el cumplimiento de los objetivos propuestos.
2. Se elaboró un programa teniendo en cuenta las facilidades que brinda el sistema SABIC, y que permite además, determinar otros indicadores económicos financieros para un período determinado.
3. De la aplicación del programa se obtuvo, como resultado, que la sucursal con los ingresos obtenidos por concepto de intereses por préstamos concedidos, tiene capacidad para enfrentar los gastos que generan los pasivos a la población.
4. El programa elaborado puede ser generalizado como una forma más de evaluar la gestión comercial en cualquier sucursal del sistema bancario perteneciente al Banco de Crédito y Comercio.
1. Aplicar el programa propuesto en otras sucursales del Banco de Crédito y Comercio.
2. Utilizar los resultados obtenidos en la aplicación de los programas por parte de la administración como un instrumento de dirección, que contribuya a medir la gestión de la sucursal, y sobre esta base realizar proyecciones futuras.
3. Establecer por parte de la dirección la implementa-ció de los indicadores utilizados en la elaboración del presente trabajo, como una vía más para medir la calidad de la cartera de préstamo, elemento determinante en los niveles de ingresos a obtener en la sucursales.
Estimación de los ingresos y gastos por concepto de intereses al cierre de junio 30 de 2009
Ingresos |
1,414,476.15 |
Gastos |
344,240.65 |
Calidad de la cartera de préstamos, estableciendo para ello relaciones sobre la base de los distintos plazos de vencimientos
Comparación de los préstamos que no generan intereses con el total de la cartera de préstamos
